Таблица-подсказка: когда НН/РК не пройдут регистрацию

При выписке НН с типом причин от «01» до «15» в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» делается отметка «Х», а ниже указывается соответствующий тип причины.

При составлении НН на поставки товаров/услуг, которые освобождаются от обложения НДС, в графе «Составлена на операции, освобожденные от налогообложения» делается отметка «Без НДС».

В случае составления сводной НН в графе «Сводная налоговая накладная» делается отметка «Х»

В поле «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю)» стоит отметка «Х», а тип причины не указан либо указаны данные, отличные от значений от «01» до «15» (или наоборот: тип причины указан, а отметка «Х» не стоит)

Заполняется в формате ДДММГГГГ, где ДД – день, ММ – месяц, ГГГГ – год, подлежит обязательному заполнению по дате возникновения налоговых обязательств.

Дата составления НН не может быть позже даты регистрации НН.

НН с датой составления до 01.02.15 г. может быть зарегистрирована в ЕРНН только после направления РК к ней.

Зарегистрировать РК к НН с датой составления до 01.02.15 г. можно, если НН выдается плательщику НДС

Дата регистрации в ЕРНН отличается от даты составления более чем:

– на 365 к. д. – для НН/РК, составленных с 01.01.17 г.;

– 180 к. д. – для НН/РК, составленных до 01.01.17 г.

Исключение составляют НН, не зарегистрированные в ЕРНН, которые регистрируются в течение суток вместе с РК и в которых одновременно соблюдены следующие условия:

– дата составления НН до 01.02.15 г. (причем дата регистрации не может быть превышать срок в 1 095 к. д. с даты составления такой НН);

– сумма НДС до 10 тыс. грн., НН не содержат кодов УКТВЭД и в полях «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)», «Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)» не указаны такие условные ИНН, как: «100000000000», «200000000000», «300000000000», «400000000000», «500000000000»

Порядковый номер НН содержит только цифровые значения и состоит из двух частей: порядкового номера и после знака дроби – кода (код 2 ставят получатели сельхоздотаций, код 5 – оператор при поставках инвестору по многостороннему соглашению о разделе продукции).

Порядковый номер НН не может начинаться с цифры «0».

Учет (нумерация) составленных НН ведется налогоплательщиком в произвольных форме и порядке

Порядковый номер содержит буквы или другие символы. В незаполняемых ячейках порядкового номера проставлены нули, прочерки и другие знаки или символы.

Одной датой составлены НН с одинаковым порядковым номером

ИНН «Поставщик (продавец)»

Здесь указывается ИНН продавца, который зарегистрирован как плательщик НДС в контролирующем органе, в случае приобретения у нерезидента услуг с местом поставки на территории Украины – условный ИНН «500000000000»

При составлении НН с типом причины 14:

– в строке «Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)» не проставлен условный ИНН «500000000000»;

– строке «Поставщик (продавец)» забыли указать наименование нерезидента и страну, в которой он зарегистрирован;

– строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель не указал собственные данные

ИНН «Получатель (покупатель)»

Здесь указывается ИНН покупателя (если он зарегистрирован как плательщик НДС). Если покупатель является неплательщиком НДС, то указывается условный ИНН «100000000000». Также здесь могут быть указаны и другие условные ИНН: «200000000000», «300000000000», «400000000000», «600000000000».

В случае приобретения у нерезидента услуг с местом поставки на территории Украины указывается собственный ИНН покупателя

В НН с типом причин с 01 по 13 данные ИНН получателя (покупателя) заполнены не так, как указано ниже:

– тип причины 12 – условный ИНН «200000000000»;

– 01, 02, 11 – условный ИНН «100000000000», в графе «Получатель (покупатель)» – «Неплательщик»;

– 07 – условный ИНН «300000000000», в графе «Получатель (покупатель)» – наименование нерезидента и через запятую страна, в которой он зарегистрирован;

– 03, 05, 06 – условный ИНН «400000000000», в строке «Получатель (покупатель)» – собственное наименование;

– 04, 08, 09, 10, 13 – условный ИНН «600000000000», в строке «Получатель (покупатель)» – собственное наименование.

В поле «Сводная НН» проставлена отметка «Х».

При составлении НН с типом причин 14, 15 в строках, отведенных для заполнения данных покупателя, поставщик указал не собственные данные

При составлении НН филиалом или же при поставке товаров/услуг филиалу здесь указывается числовой номер филиала

В данном поле указаны значения, отличные от числовых

Табличная часть НН, раздел Б

Табличная часть НН, раздел Б

В раздел Б НН вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг

Количество строк в одной НН превысит 9 999 позиций

Номенклатура в НН приводится на украинском языке (допускается указывать название торговой марки и в виде аббревиатуры номенклатуру товара без перевода на государственный язык).

При составлении НН с типом причины 15 в данной графе также указывается: «Превышение базы налогообложения, определенной согласно ст. 188 и 189 Налогового кодекса Украины, над фактической ценой поставки».

В случае составления сводных НН с типом причин 04, 08, 09, 13 в этой графе указываются даты составления и порядковые номера НН, составленных на такого налогоплательщика при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства согласно п. 198.5, 199.1 НК.

При составлении НН согласно пп. «а» п. 337.4 НК в этой графе указывается: «Распределение сумм налогового кредита по многостороннему соглашению о разделе продукции»

Данная графа не заполнена

Данная графа (3.1, 3.2, 3.3) не заполняется в следующих случаях:

– при составлении НН по выполнению многостороннего соглашения о разделе продукции оператором – инвестору, согласно пп. «а» п. 337.4 НК;

– при составлении сводных НН с типом причин 04, 08, 09, 10, 13, при начислении налоговых обязательств согласно п. 198.5, 199.1 НК;

– при составлении НН с типом причины 15

В одной строке НН одновременно заполнены графы 3.1 и 3.3.

В одной строке НН одновременно заполнены графы 3.1, 3.2, 3.3

При заполнении гр. 3.1:

– по импортному и подакцизному товару – код должен содержать 10 знаков;

– по остальным товарам код может иметь количество знаков 4, 6, 8, 10 из Справочника УКТВЭД и 5 знаков (начинающихся с двух нулей) из Справочника условных кодов;

– гр. 3.3 не заполняется

Указано нечетное количество знаков кода УКТВЭД (пять, семь или девять).

Код товара содержит разделительные знаки (пробелы, точки и т. п.).

Указан код, который отсутствует в Справочнике УКТВЭД или Справочнике условных кодов

Графа 3.2 заполняется на всех этапах поставки импортного товара

При заполнении гр. 3.2:

– не заполнена гр. 3.1;

– гр. 3.1 заполнена, но содержит меньше 10 знаков;

– значение гр. 3.1 не соответствует такому коду в Справочнике УКТВЭД;

– заполнена гр. 3.3

При заполнении гр. 3.3:

– код услуги может быть указан не полностью, но должен содержать не менее четырех первых цифр соответствующего кода;

– графы 3.1 и 3.2 должны быть пустыми

Код услуги указан не в формате Справочника ГКПУ или отсутствует в нем

Графы 4–5 не заполняются в следующих случаях:

– при составлении НН согласно пп. «а» п. 337.4 НК;

– при составлении НН с типом причины 15.

Графа 5 не заполняется в следующих случаях:

– при составлении сводных НН с типом причин 04, 08, 09, 10, 13. При этом в гр. 4 таких НН указывается значение: «грн.»;

– если поставляемые товар/услуга имеют единицу учета, которая отсутствует в КСОЕИУ

Графы 4–5 являются необязательными реквизитами НН. Поэтому даже если налогоплательщик и укажет здесь неправдивые данные, ему вряд ли будет отказано в регистрации такой НН

В одной НН допустимо одновременное заполнение строк, имеющих значение «20», «7», «901» и «902». Для значения «903» составляется отдельная НН

Графа не заполнена или указано значение, отличное от «20», «7», «901», «902» или «903». В НН одновременно указано значение «903» и другие значения («20», «7», «901» и «902»)

Графа 9 заполняется при наличии в гр. 8 значения «903»

В поле «Составлена на операции, освобожденные от налогообложения» указано «Без НДС», а хотя бы в одной из заполненных строк НН гр. 9 не заполнена. В гр. 9 указано значение, которое отсутствует в Справочнике налоговых льгот

Эта графа не может иметь отрицательное значение (со знаком «–»)

Значение гр. 10 не равно показателю, который определяется как: гр. 6 х гр. 7 (с учетом арифметического округления до двух знаков после запятой)

Табличная часть РК, раздел Б

Раздел Б РК, графы 7 и 9

РК составляется в случае корректировки налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок.

Порядок составления РК и его регистрации в ЕРНН аналогичен порядку, предусмотренному для НН.

В РК указываются дата и номер НН, в которую вносятся изменения. В случае составления РК для исправления ошибок, допущенных при составлении НН, в РК указываются исправленные данные.

Запрещено исправлять выпиской РК дату составления НН и ее порядковый номер

Отрицательное значение, указанное в графах 7 и 9, больше показателя граф 6 и 7 корректируемой строки НН