ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА: НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Для определения взаимоотношений между хозяйствующими субъектами, основанных на различных формах зависимости и контроля, в законодательстве используется понятие "взаимозависимые лица". Взаимозависимыми считаются организации или физические лица, если отношения между ними влияют на их экономическую деятельность.

налоговом законодательстве;
таможенном законодательстве;
антимонопольном законодательстве.

одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Другой разновидностью взаимозависимости является ситуация, когда одни организации участвуют в управлении либо принимают решения, касающиеся хозяйственной деятельности других организаций.

Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом (п. 1 статьи 105 Гражданского общества).

Непосредственное участие

Косвенное участие

Должностными лицами в целях Уголовного кодекса (УК) признаются лица, постоянно, временно или по специальному полномочию осуществляющие функции представителя власти либо выполняющие организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждениях, государственных корпорациях, а также в Вооруженных Силах РФ, других войсках и воинских формированиях РФ (статья 285 УК).

Отношения подчиненности лиц по должностному положению могут определяться как законодательными актами (например, на государственной службе, военной службе), так и внутренними документами организации (например, уставом, должностными инструкциями, положениями).

Главное, что предполагает должностная подчиненность, - наличие прямых распорядительных полномочий одного физического лица другому физическому лицу. Подчинение предполагает, что у одного из лиц присутствуют прямые распорядительные полномочия.

Отношения родства подразумевают наличие общего родственника. Так, согласно статье 14 СК близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Под отношениями свойства понимаются возникающие в связи с заключением брака отношения между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов. Понятие свойства не содержится в семейном законодательстве. СК регулирует взаимоотношения только следующих категорий лиц, состоящих в отношениях свойства: отчима, мачехи, пасынка, падчерицы. Этих лиц следует считать находящимися в свойстве для целей применения статьи 20 НК.

Согласно п. 1 статьи 124 СК усыновление или удочерение является приоритетной формой устройства детей, оставшихся без попечения родителей. Усыновление братьев и сестер разными лицами не допускается, за исключением случаев, когда усыновление отвечает интересам детей.

Согласно статье 137 СК усыновленные дети и их потомство по отношению к усыновителям и их родственникам, а усыновители и их родственники по отношению к усыновленным детям и их потомству приравниваются в личных неимущественных и имущественных правах и обязанностях к родственникам по происхождению. Усыновленные дети утрачивают личные неимущественные и имущественные права и освобождаются от обязанностей по отношению к своим родителям (своим родственникам).

Опека или попечительство устанавливаются над детьми, оставшимися без попечения родителей, в целях их содержания, воспитания и образования, а также для защиты их прав и интересов.

Необходимо отметить, что опека и попечительство могут устанавливаться не только в отношении детей, но и в отношении иных недееспособных или не полностью дееспособных граждан. Также попечительство может устанавливаться и над совершеннолетними дееспособными гражданами в форме патронажа.

Влияние отношений между лицами на результаты сделок выражается в установлении в сделках условий (например, цены товара), отличающихся от условий обычного коммерческого оборота с целью занижения или сокрытия объекта налогообложения.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎