Образец заполнения налоговой декларации 3-ндфл на примере ИП
С ней может столкнуться каждый. Декларация 3-НДФЛ с первого взгляда кажется внушительной и непонятной – 19 страниц таблиц и строк, в которых нужно отразить свой доход за прошедший год! Но после ознакомления с нашей инструкцией вы поймете, что на самом деле все не так уж и страшно. Мы подробно разберем все разделы, оформляемые предпринимателем на основной системе налогообложения, и у вас уже не возникнет трудностей при заполнении 3-НДФЛ.
p, blockquote 1,0,0,0,0 -->
p, blockquote 2,0,0,0,0 -->
p, blockquote 3,0,0,0,0 -->
Декларация 3-НДФЛ: общая информация
p, blockquote 4,0,0,0,0 -->
p, blockquote 5,0,0,0,0 -->
В отчет включается информация о полученных физическим лицом доходах за прошедший год, о причитающихся льготах и вычетах. Представляется декларация в налоговую по месту жительства.
p, blockquote 6,0,0,0,0 -->
p, blockquote 7,0,0,0,0 -->
Отчетная кампания по 3-НДФЛ длится с 1 января по 30 апреля года, следующего за отчетным. Т.е., к примеру, за 2015 год нужно отчитаться с 1 января по 30 апреля 2016 года.
p, blockquote 8,0,0,0,0 -->
p, blockquote 9,0,0,0,0 -->
Заполнить декларацию можно вручную или на компьютере. Не допускается печать документа сразу с двух сторон листа. При заполнении декларации используются синие или черные чернила. Исправления в документе также не желательны. Если вам приходится что-то подправить, аккуратно зачеркните цифру и поставьте сверху правильные данные. Затем заверьте исправление своей подписью и печатью (при наличии).
p, blockquote 10,0,0,0,0 -->
p, blockquote 11,0,0,0,0 -->
Кто же обязан представить этот отчет? Это все физические лица, получившие в прошедшем году следующие виды доходов:
p, blockquote 12,0,0,0,0 -->
p, blockquote 13,0,0,0,0 -->
• вознаграждение (включая проценты и дивиденды) по различным гражданско-правовым договорам (аренды, услуг, наем квартиры и прочие виды), полученное от другого физического лица или организации, которые не являлись при этом налоговыми агентами;
p, blockquote 14,0,0,0,0 -->
• доход от продажи имущества (квартиры, машины, ценных бумаг и прочего имущества);
p, blockquote 15,0,0,0,0 -->
• доход от источника за пределами Российской Федерации (стипендии и прочие виды доходов из-за границы);
p, blockquote 16,0,0,0,0 -->
• выигрыш в лотерею, на тотализаторе и в других играх, основанных на риске (в том числе и при игре на игровом автомате);
p, blockquote 17,0,0,0,0 -->
• доход-вознаграждение, полученное в качестве наследника;
p, blockquote 18,0,0,0,0 -->
• страховые выплаты, полученные при наступлении страхового случая;
p, blockquote 19,0,0,0,0 -->
• доход, полученный в ходе использования авторского или иного смежного права;
p, blockquote 20,0,0,0,0 -->
• прочие виды доходов, при получении которых не был удержан налог на доходы физических лиц;
p, blockquote 21,0,0,0,0 -->
p, blockquote 22,0,0,0,0 -->
Также декларацию по 3-НДФЛ представляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на общем режиме налогообложения и лица, занимающиеся частной практикой – адвокаты, нотариусы и другие.
p, blockquote 23,0,0,0,0 -->
p, blockquote 24,0,0,0,0 -->
p, blockquote 25,0,0,0,0 -->
В образце, который можно скачать на нашем сайте, разберем подробнее заполнение этой декларации на примере индивидуального предпринимателя, находящегося на традиционной системе налогообложения и уплачивающего НДФЛ по ставке 13%. При этом у него имеется один несовершеннолетний ребенок, а доход превысил порог в 280 тысяч рублей в ноябре отчетного года.
p, blockquote 26,0,0,0,0 -->
p, blockquote 27,0,0,0,0 -->
p, blockquote 28,0,0,0,0 -->
p, blockquote 29,0,0,0,0 -->
Декларация 3-НДФЛ: титульный лист
p, blockquote 30,0,0,0,0 -->
p, blockquote 31,0,0,0,0 -->
На титульном листе отображается общая информация о налогоплательщике. Он состоит из одной страницы, которую заполняет сам отчитывающийся (кроме раздела под названием «Заполняется работником налогового органа»).
p, blockquote 32,0,0,0,0 -->
p, blockquote 33,0,0,0,0 -->
В строке «номер корректировки» указывается «0 — -», если декларация подается впервые. Если вы подаете исправленную версию, то указываете порядковый номер такого корректировочного отчета, начиная с «1 — -».
p, blockquote 34,0,0,0,0 -->
p, blockquote 35,0,0,0,0 -->
Не забудьте, что в пустых графах, клетках и строках проставляются прочерки.
p, blockquote 36,0,1,0,0 -->
p, blockquote 37,0,0,0,0 -->
Код налогового периода автоматически проставляется «34», поскольку он всегда составляет календарный год.
p, blockquote 38,0,0,0,0 -->
p, blockquote 39,0,0,0,0 -->
В строке «отчетный налоговый период» нужно указать год, за который представляется налоговая декларация. А в строке «код налогового органа» — код вашей инспекции, который можно подсмотреть в регистрационных документах.
p, blockquote 40,0,0,0,0 -->
p, blockquote 41,0,0,0,0 -->
Определить свою принадлежность к определенной категории налогоплательщика можно в специальном справочнике. Для индивидуального предпринимателя код налогоплательщика – 720. Его и проставляем в соответствующей графе.
p, blockquote 42,0,0,0,0 -->
p, blockquote 43,0,0,0,0 -->
Затем указываем полностью свою фамилию, имя и отчество, паспортные данные, номер контактного телефона, адрес места жительства, чтобы с вами могли связаться, если у инспектора возникнут вопросы; количество страниц, на которых будет представлена сама декларация и листов подтверждающих расходы и доходы документов или их копий (обычно эти данные легче заполнить после оформления всего отчета).
p, blockquote 44,0,0,0,0 -->
p, blockquote 45,0,0,0,0 -->
Внизу титульного листа вы подтверждаете достоверность и полноту сведений, указанных в данной декларации, расписавшись и поставив дату. Не забудьте поставить «1» в самом начале раздела, если вы поедете сдавать декларацию лично. Если у вас есть представитель, которые поедет вместо вас по доверенности, то следует проставить «2», затем указать полностью его ФИО, а также указать название документа, который подтвердит полномочия вашего представителя.
p, blockquote 46,0,0,0,0 -->
p, blockquote 47,0,0,0,0 -->
Оформляя все остальные листы, не забудьте на каждом проставить свой ИНН, порядковый номер страницы, фамилию и инициалы, а также свою подпись, подтверждающую указанные сведения, и дату составления отчета внизу страницы.
p, blockquote 48,0,0,0,0 -->
p, blockquote 49,0,0,0,0 -->
Стоит помнить, что необязательно представлять декларацию в полном комплекте, если в вашем случае большинство листов не подлежит заполнению. К примеру, предприниматель, отчитывающийся о полученных доходах на общей системе налогообложения, должен представить только титульный лист, раздел 1 и 2, лист В, и, если ему положены стандартные вычеты, как в нашем примере, лист Е1.
p, blockquote 50,0,0,0,0 -->
p, blockquote 51,0,0,0,0 -->
p, blockquote 52,0,0,0,0 -->
Декларация 3-НДФЛ: Раздел 1 и 2
p, blockquote 53,0,0,0,0 -->
p, blockquote 54,0,0,0,0 -->
На странице 002, в разделе 1, непосредственно начинается заполнение декларации. Здесь подводится итог прошедшего отчетного периода и указывается сумма вашего налога к доплате в бюджет, либо сумма налога, которую вам должны возместить из бюджета в случае переплаты. Данный раздел заполняется после того, как будут оформлены все необходимые листы по разделу 2 – отдельно по каждой ставке налога.
p, blockquote 55,0,0,0,0 -->
p, blockquote 56,0,0,0,0 -->
Также здесь следует указать КБК и свой код ОКТМО, который недавно пришел на смену ОКАТО. Узнать его можно на сайте своей налоговой инспекции.
p, blockquote 57,0,0,0,0 -->
p, blockquote 58,0,0,0,0 -->
Учтите, что все суммы в декларации проставляются без учета НДС!
p, blockquote 59,0,0,0,0 -->
p, blockquote 60,0,0,0,0 -->
Раздел 2 заполняется отдельно по каждой ставке налога, по которой вы отчитываетесь. Для ИП на общей системе ставка равна 13%. Соответствующее значение следует проставить в нужную ячейку.
p, blockquote 61,0,0,0,0 -->
p, blockquote 62,0,0,0,0 -->
Ставка 13% встречается чаще всего — по ней облагаются все доходы, кроме тех, для которых Налоговый кодекс специально устанавливает другие ставки (доход от долевого участия, доход, получаемый нерезидентом РФ и некоторые другие виды доходов).
p, blockquote 63,0,0,0,0 -->
p, blockquote 64,0,0,0,0 -->
В разделе 2 налогоплательщик должен произвести расчет налогооблагаемого дохода, а также суммы налога, подлежащей уплате в бюджет или возмещению из бюджета.
p, blockquote 65,0,0,0,0 -->
p, blockquote 66,0,0,0,0 -->
Общая сумма дохода отчитывающегося лица, указанная в разделе 2 по строке 010, будет сложена из общих сумм доходов, указанных на листах А, Б (в части сумм, облагаемых 13% и указанных на строке 070) и листа В (сумма в подпункте 3.1). Также сюда войдет налоговый инвестиционный вычет, который ранее был предоставлен, а теперь подлежит возмещению – подпункт 3.2 Листа Е2.
p, blockquote 67,0,0,0,0 -->
p, blockquote 68,0,0,0,0 -->
В строке 010 не принимаются в расчет суммы доходов, полученных в виде дивидендов и прибыли контролируемых организаций из-за рубежа.
p, blockquote 69,0,0,0,0 -->
p, blockquote 70,0,0,0,0 -->
Данные для строки 020 «общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению», берутся из листа Г, пункта 10 или подпункта 11.2.
p, blockquote 71,0,0,0,0 -->
p, blockquote 72,1,0,0,0 -->
Чтобы подсчитать доходы, которые будут облагаться 13%, нужно из строки 010 вычесть строку 020. Полученный результат записываем в строку 030.
p, blockquote 73,0,0,0,0 -->
p, blockquote 74,0,0,0,0 -->
Как вам известно, налогооблагаемая база по НДФЛ может быть уменьшена за счет вычетов. Индивидуальный предприниматель может воспользоваться профессиональными и стандартными вычетами. Данные по этим вычетам указываются: в подпункте 3.2 листа В (профессиональные) и в пункте 4 листа Е1(стандартные), и их сумма заносится в строку 040 раздела 2.
p, blockquote 75,0,0,0,0 -->
p, blockquote 76,0,0,0,0 -->
Окончательная налоговая база подсчитывается путем вычитания значения по строке 040 из значения по строке 030. Если результат получится отрицательным, то в строке 050 проставляете «ноль». Если положительным – заносите данные в строку 060. В этой строке указывается налогооблагаемая база за отчетный период.
p, blockquote 77,0,0,0,0 -->
p, blockquote 78,0,0,0,0 -->
Общая сумма налога к уплате (строка 070) получается после умножения налогооблагаемой базы (строка 060) на ставку в 13%.
p, blockquote 79,0,0,0,0 -->
p, blockquote 80,0,0,0,0 -->
Полученная сумма уменьшается на сумму удержанного налога у источника выплаты дохода (строка 080), на сумму по факту уплаченных авансовых платежей (строка 100), на сумму уплаченного налога за пределами РФ, если он подлежит зачету (строка 120). Если у вас при этом получится положительное значение, то значение ставится в строку 121 и эту сумму следует можно еще уменьшить на налог, уплаченный по патенту, и торговый сбор. Если сумма отрицательная – то заполняете строчку 140, вам причитается возврат переплаченного налога из бюджета. Если после всех вычитаний у вас останется сумма к уплате в бюджет – указываете ее в строке 130, данные из которой затем переносятся в раздел 1.
p, blockquote 81,0,0,0,0 -->
p, blockquote 82,0,0,0,0 -->
У нашего предпринимателя доход за прошедший год составил 542 тысячи рублей. Он указывает эту сумму в строке 010, и, поскольку у него нет необлагаемых доходов, дублирует ее в строку 030. В строке 040 он указывает общую сумму вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу (подробнее о них мы напишем в других разделах), и в строке 060 определяет базу для обложения НДФЛ. Далее, в строке 070 предприниматель подсчитывает сумму налога, и, поскольку у него нет авансовых платежей, эта сумма полностью переносится в строку 121, а затем и в строку 130, поскольку он также не платил торгового сбора и налога по патентной системе, которые можно было бы зачесть при расчете НДФЛ.
p, blockquote 83,0,0,0,0 -->
p, blockquote 84,0,0,0,0 -->
В оставшихся пустыми строчках обязательно проставьте прочерки.
p, blockquote 85,0,0,0,0 -->
p, blockquote 86,0,0,0,0 -->
Декларация 3-НДФЛ: Листы А и Б
p, blockquote 87,0,0,0,0 -->
p, blockquote 88,0,0,0,0 -->
Листы А и Б заполняются налогоплательщиком, при получении им дохода от источников в России (лист А) и за ее пределами (лист Б). Суммы доходов указываются в первом случае в рублях, во втором – в валюте и в рублях, по курсу ЦБ на дату получения дохода. Кроме того, указывается источник выплаты дохода, ставка, по которой эти суммы будут облагаться.
p, blockquote 89,0,0,0,0 -->
p, blockquote 90,0,0,0,0 -->
В нашем примере предприниматель исключает данные листы из своей декларации, поскольку у него нет соответствующих доходов, полученных в качестве физического лица вне рамок предпринимательской деятельности.
p, blockquote 91,0,0,0,0 -->
p, blockquote 92,0,0,0,0 -->
Декларация 3-НДФЛ: Лист В
p, blockquote 93,0,0,0,0 -->
p, blockquote 94,0,0,0,0 -->
Лист В заполняют предприниматели, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, чтобы отчитаться по полученным в ходе своей деятельности доходам и расходам.
p, blockquote 95,0,0,0,0 -->
p, blockquote 96,0,0,0,0 -->
Для начала следует указать код вида деятельности – индивидуальный предприниматель проставляет «1». Далее заполняете графу с кодом вида деятельности, это ваш основной ОКВЭД, значение которого можно подсмотреть в информационном письме из Росстата или в выписке из ЕГРИП. Если вы осуществляете сразу несколько видов деятельности, лист В заполняется отдельно для каждого. При этом итоговые данные по отчетному году (пункт 3) указываются на последнем заполненном листе В.
p, blockquote 97,0,0,0,0 -->
p, blockquote 98,0,0,0,0 -->
В пункте 2 следует указать сумму дохода, полученную от каждого вида деятельности. Далее, в подпункте 2.2 указываются произведенные расходы за отчетный период, составляющие профессиональный вычет предпринимателя. Ниже они расшифровываются на материальные, амортизационные и прочие расходы. Если предприниматель не может документально подтвердить свои затраты, или они слишком малы, то он может воспользоваться профессиональным вычетом, определенным расчетным путем – в размере 20% от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Его сумма указывается в подпункте 2.3. Не забудьте также написать и приложить к декларации заявление на предоставление этого вычета.
p, blockquote 99,0,0,0,0 -->
p, blockquote 100,0,0,0,0 -->
Далее следует итоговая часть листа В – в пункте 3 указывается общая сумма доходов, сумма профессионального вычета, начисленные и уплаченные авансовые платежи по налогу.
p, blockquote 101,0,0,0,0 -->
p, blockquote 102,0,0,0,0 -->
Пункты 4 и 5 данного листа заполняются главой фермерско-крестьянского хозяйства, либо налогоплательщиком, самостоятельно корректирующим налоговую базу.
p, blockquote 103,0,0,0,0 -->
p, blockquote 104,0,0,0,0 -->
Данные из итогового пункта 3 листа В переносятся в раздел 2.
p, blockquote 105,0,0,0,0 -->
p, blockquote 106,0,0,0,0 -->
В нашем примере предприниматель осуществлял деятельность лишь по одному ОКВЭД – 74.83. Он также приводит в листе В свои доходы, расходы и в пункте 3 подводит итог, данные из которого переносятся в раздел 2.
p, blockquote 107,0,0,0,0 -->
p, blockquote 108,0,0,1,0 -->
Лист Г заполняется в случае получения освобожденных от налогообложения доходов.
p, blockquote 109,0,0,0,0 -->
p, blockquote 110,0,0,0,0 -->
Листы Д1 и Д2 заполняются в случае, если вам положен имущественный вычет в связи с новым строительством, приобретением недвижимости или в связи с получением дохода от продажи имущества.
p, blockquote 111,0,0,0,0 -->
p, blockquote 112,0,0,0,0 -->
На листе Е1 и Е2 указываются полагающиеся социальные и стандартные вычеты. В рамках нашего примера нас интересует лист Е1, в котором предприниматель указывает стандартные вычеты, связанные с наличием несовершеннолетних детей.
p, blockquote 113,0,0,0,0 -->
p, blockquote 114,0,0,0,0 -->
На листе Ж оформляется физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами РФ, в том случае, если они получили доходы, указанные в листах А и Б.
p, blockquote 115,0,0,0,0 -->
p, blockquote 116,0,0,0,0 -->
Листы З, З-2, З-3, З-4, и З-5 предназначены для отчета по доходам, полученным по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами.
p, blockquote 117,0,0,0,0 -->
p, blockquote 118,0,0,0,0 -->
Листы И и И-2 заполняются участниками инвестиционных товариществ.
p, blockquote 119,0,0,0,0 -->
p, blockquote 120,0,0,0,0 -->
p, blockquote 121,0,0,0,0 -->
Декларация 3-НДФЛ: Лист Е1
p, blockquote 122,0,0,0,0 -->
p, blockquote 123,0,0,0,0 -->
Остановимся поподробнее на листе Е1, в котором предприниматель указывает положенные ему стандартные вычеты.
p, blockquote 124,0,0,0,0 -->
p, blockquote 125,0,0,0,0 -->
Стандартный вычет налогоплательщику положен в размере 1400 рублей за каждого несовершеннолетнего ребенка до того момента, как доход отчитывающегося лица не превысит 280 тысяч рублей. Вычет предоставляется на каждый месяц прошедшего налогового периода ровно до того месяца, в котором общая сумма дохода с начала года превысит установленный лимит.
p, blockquote 126,0,0,0,0 -->
p, blockquote 127,0,0,0,0 -->
В листе Е1 стандартный вычет на несовершеннолетнего ребенка указывается в строке 040, общей суммой за весь отчетный период. Помимо этого, в пункте 1 листа могут указываться и другие виды стандартных вычетов, положенных налогоплательщику, указанные в статье 218 НК РФ.
p, blockquote 128,0,0,0,0 -->
p, blockquote 129,0,0,0,0 -->
В подпункте 1.8 (строка 080) ставим итоговую сумму вычета, полученную за прошедший год. В пункт 4 (строка 190) переносим итог, если больше никаких стандартных вычетов вам не положено. Данные отсюда следует учесть при заполнении раздела 2 декларации.
p, blockquote 130,0,0,0,0 -->
p, blockquote 131,0,0,0,0 -->
В нашем примере у предпринимателя есть один несовершеннолетний ребенок. При этом доход от предпринимательской деятельности превысил предел в 280 тысяч в ноябре 2015 года. Следовательно, предприниматель может применить вычет на ребенка только десять месяцев, с января по октябрь включительно – 1400*10=14000 рублей. Соответствующую сумму налогоплательщик заносит в строку 040, а затем проставляет в итоговые строчки 080 и 190, поскольку социальных вычетов он не применяет.
p, blockquote 132,0,0,0,0 -->
p, blockquote 133,0,0,0,0 -->
С 2016 года лимит дохода, после превышения которого стандартный вычет на ребенка в размере 1400 рублей не применяется, вырастет с 280 тысяч до 350 тысяч рублей.
p, blockquote 134,0,0,0,0 -->
p, blockquote 135,0,0,0,0 -->
Декларация 3-НДФЛ: дополнительные рекомендации
p, blockquote 136,0,0,0,0 -->
p, blockquote 137,0,0,0,0 -->
Мы советуем заполнять декларацию 3-НДФЛ «с конца», с оформления раздела с вычетами, с определения суммы доходов и расходов. А уже затем приступать к разделам в начале отчета. Таким образом, вы не запутаетесь в цифрах и все рассчитаете верно.
p, blockquote 138,0,0,0,0 -->
p, blockquote 139,0,0,0,0 -->
Как уже говорилось выше, декларация 3-НДФЛ состоит из 19 листов, но далеко не все из них требуют обязательного заполнения. Напомним, что вы должны заполнить только те разделы, в которых отражается именно ваши источники доходов, вычеты или льготы.
p, blockquote 140,0,0,0,0 -->
p, blockquote 141,0,0,0,0 -->
К декларации при сдаче в налоговый орган необходимо приложить реестр доходов, реестр расходов, заявления на вычеты. Печать на декларации ставить необязательно, но если вы проставите ее везде, где расписались, лишней она не будет.